PRESUPUESTO DE VENTAS
El
ejemplo de abajo muestra el presupuesto de ventas para la empresa Accesorios
Vista, S.A.
|
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Ventas Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008 |
|||
|
Producto y Region
|
Volumen en Unidades
|
Precio de Venta Unitario
|
Ventas Totales
|
|
Cartera:
|
|
||
|
Este
|
287,000
|
$12.00
|
$3,444,000
|
|
Oeste
|
241,000
|
12.00
|
2,892,000
|
|
Total
|
528,000
|
|
$6,336,000
|
|
Bolsa de Mano:
|
|||
|
Este
|
156,400
|
$25.00
|
$3,910,000
|
|
Oeste
|
123,600
|
25.00
|
3,090,000
|
|
Total
|
280,000
|
|
$7,000,000
|
|
Total Ingresos por Ventas
|
|
|
$13,336,000
|
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
Inventarios estimados al 1/Ene/2008
Inventarios deseados al 31/Dic/2008
Producto terminado....... $1,095,600 Producto terminado....... $1,565,000
Trabajo en proceso....... $214,400 Trabajo en proceso........ $220,000
Producto terminado....... $1,095,600 Producto terminado....... $1,565,000
Trabajo en proceso....... $214,400 Trabajo en proceso........ $220,000
|
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Costo de Ventas Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008 |
|||
|
Inventario de producto terminado al 1/Ene/2008
|
|
$1,095,600
|
|
|
Inventario de trabajo en proceso al 1/Ene/2008
|
$214,400
|
||
|
Materiales directos:
|
|
||
|
Inventario de materiales directos al 1/Ene/2008 (Nota
A)
|
$99,000
|
||
|
Presupuesto de
compras de materiales
directos
|
$2,587,500
|
||
|
Costo de materiales
directos disponibles para uso
|
$2,686,500
|
||
|
(-) Inventario de materiales directos al 31/Dec/2008 (Nota B)
|
$104,400
|
||
|
Costo de materiales
directos puestos puestos en producción
|
$2,582,100
|
||
|
Presupuesto de mano de obra
directa |
$4,851,600
|
||
|
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
|
$2,089,080
|
||
|
Costo total de manufactura
|
9,522,780
|
||
|
Trabajo en proceso total del periodo
|
$9,737,180
|
||
|
(-) Inventario de trabajo en proceso al
31/Dic/2008
|
220,000
|
||
|
Costo de unidades producidas
|
9,517,180
|
||
|
Costo de producto terminado disponible para la venta
|
$10,612,780
|
||
|
(-) Inventario de producto terminado al 31/Dic/2008
|
1,565,000
|
||
|
Costo de ventas o de unidades vendidas
|
$9,047,780
|
||
NOTA A: Piel: 18,000 yardas cuadradas X $4.50 por
yarda cuadrada $81,000
Lino: 15,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada $18,000
Inventario de materiales directos al 1/Ene/2008 $99,000
Lino: 15,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada $18,000
Inventario de materiales directos al 1/Ene/2008 $99,000
NOTA B: Piel: 20,000 yardas cuadradas X $4.50 por yarda
cuadrada $90,000
Lino: 12,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada $14,400
Inventario de materiales directos al 31/Dic/2008 $104,400
Lino: 12,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada $14,400
Inventario de materiales directos al 31/Dic/2008 $104,400
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
La siguiente tabla muestra el presupuesto de produccion para la compañia
Accesorios Vista, S.A.:
|
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Produccion Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008 |
||
|
|
UNIDADES
|
|
|
Carteras
|
Bolsas de Mano
|
|
|
Ventas (del Presupuesto de Ventas)
|
528,000
|
280,000
|
|
Mas inventario final deseado al 31/Dic/2008
|
80,000
|
60,000
|
|
Total
|
608,000
|
340,000
|
|
Menos inventario inicial estimado al 1/Ene/2008
|
88,000
|
48,000
|
|
Produccion Total
|
520,000
|
292,000
|
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE
MATERIALES DIRECTOS
|
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Compras de Materiales Directos Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008 |
|||
|
|
MATERIALES DIRECTOS
|
||
|
|
Piel
|
Lino
|
Total
|
|
Yardas cuadradas necesitadas para produccion (*)
|
|
|
|
|
Cartera
|
156,000
|
52,000
|
|
|
Bolsa de Mano
|
365,000
|
146,000
|
|
|
Mas inventario final deseado al 31/Dic/2008
|
20,000
|
12,000
|
|
|
Total
|
541,000
|
210,000
|
|
|
Menos inventario inicial estimado al 1/Ene/2008
|
18,000
|
15,000
|
|
|
Total de yardas cuadradas a ser compradas
|
523,000
|
195,000
|
|
|
Precio unitario (por yarda cuadrada)
|
X $4.50
|
X $1.20
|
|
|
Compra Total de Materiales
Directos
|
$2,353,500
|
$234,000
|
$2,587,500
|
* Yardas cuadradas necesitadas para la produccion:
Piel: 520,000 unidades X 0.30 yarda cuadrada por unidad = 156,000 yardas cuadradas
Lino: 520,000 unidades X 0.10 yarda cuadrada por unidad = 52,000 yardas cuadradas
Piel: 520,000 unidades X 0.30 yarda cuadrada por unidad = 156,000 yardas cuadradas
Lino: 520,000 unidades X 0.10 yarda cuadrada por unidad = 52,000 yardas cuadradas
Piel: 292,000 unidades X 1.25 yarda cuadrada por
unidad = 365,000 yardas cuadradas Lino: 292,000 unidades X 0.50 yarda cuadrada
por unidad = 146,000 yardas cuadradas
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
Cartera:
Bolsa de Mano:
Depto. de Corte: 0.10 hora por unidad Depto. de Corte: 0.15 hora por unidad
Depto. de Coser: 0.25 hora por unidad Depto. de Coser: 0.40 hora por unidad
Depto. de Corte: 0.10 hora por unidad Depto. de Corte: 0.15 hora por unidad
Depto. de Coser: 0.25 hora por unidad Depto. de Coser: 0.40 hora por unidad
|
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Mano de Obra Directa Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008 |
|||
|
|
Depto. de Corte
|
Depto. de Coser
|
Total
|
|
Horas necesitadas para produccion (*)
|
|
|
|
|
Cartera
|
52,000
|
130,000
|
|
|
Bolsa de Mano
|
43,800
|
116,800
|
|
|
Total
|
95,800
|
246,800
|
|
|
Tasa por hora
|
X $12.00
|
X $15.00
|
|
|
Costo Total de Mano de Obra
Directa
|
$1,149,600
|
$3,702,000
|
$4,851,600
|
* Horas necesitadas para la produccion:
Depto. de corte: 520,000 unidades X 0.10 hora por unidad = 52,000 horas
Depto. de coser: 520,000 unidades X 0.25 hora por unidad = 130,000 horas
Depto. de corte: 520,000 unidades X 0.10 hora por unidad = 52,000 horas
Depto. de coser: 520,000 unidades X 0.25 hora por unidad = 130,000 horas
Depto. de corte: 292,000 unidades X 0.15 hora por unidad = 43,800 horas
Depto. de coser: 292,000 unidades X 0.40 hora por unidad = 116,800 horas
Depto. de coser: 292,000 unidades X 0.40 hora por unidad = 116,800 horas
PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS
DE FABRICACION
|
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacion Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008 |
|
|
Sueldos indirectos
|
$732,800
|
|
Salarios de supervisores
|
360,000
|
|
Electricidad
|
306,000
|
|
Depreciacion de planta y equipo
|
288,000
|
|
Materiales indirectos
|
182,800
|
|
Mantenimiento
|
140,280
|
|
Seguros e impuestos
|
79,200
|
|
Total de gastos indirectos de fabrica
|
$2,089,080
|
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y
ADMINISTRATIVOS
|
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Gastos de Ventas y Administrativos Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008 |
||
|
Gastos de ventas:
|
||
|
Salarios - Personal de
ventas
|
$715,000
|
|
|
Publicidad
|
360,000
|
|
|
Viajes
|
115,000
|
|
|
Total de gastos de ventas
|
$1,190,000
|
|
|
Gastos administrativos:
|
|
|
|
Salarios -
Personal administrativos
|
$618,000
|
|
|
Renta de oficina
|
34,500
|
|
|
Articulos de oficina
|
17,500
|
|
|
Miscelaneos
|
25,000
|
|
|
Total de gastos administrativos
|
$695,000
|
|
|
Total de
gastos de venta y
administrativos |
$1,885,000
|
|
CASO 1: Cueros Finos S.A. – Costeo bajo sistema ABC (10p)
ResponderEliminarLa empresa “Cueros Finos S.A.” (Cufisa) es una mediana industria que se dedica a la fabricación de carteras de cuero con materias primas procedentes de Cajamarca. Desde el inicio de operaciones ha fabricado tres tipos de carteras: “Valega”, “Prima” y “Emira”.
Recientemente se ha decidido adoptar el costeo basado en actividades para esta empresa, por lo cual fue necesario reunir los siguientes datos:
• El presupuesto de ventas para este año era:
10 000 carteras Valega 15 000 carteras Prima 20 000 carteras Emira
• La nueva política de inventarios requiere tener un stock final de seguridad de 20% del volumen de ventas anual por cada modelo, aunque al inicio de año se empezó sin inventarios.
• Los costos indirectos de fabricación han sido calculados en S/ 2 510 000 al año, y si se revisan en detalle, pueden ser analizados en 7 actividades:
Actividad Costo S/ Inductor
Recibir materiales accesorios 670 000 Guías de ingreso
Controlar calidad de accesorios 250 000 Pruebas de calidad
Corte de piezas de cuero 50 000 Número de paños
Unir piezas de cartera 500 000 Número de paños
Supervisar acabado de carteras 360 000 Número de carteras
Almacenar lotes de carteras terminadas 80 000 Lotes de carteras
Reparación de máquinas 600 000 Horas máquina
El cuero viene en planchas de tamaño estándar, a partir de las cuáles se puede obtener un promedio de 10 paños por plancha. Cada plancha de cuero cuesta S/ 160.
• Algunas características de producción por cada modelo son:
“Valega” – Para elaborar una cartera se requieren 4 paños de cuero y 2 horas hombre. Además, para este año se estima ingresar 25 guías de materiales accesorios, y los materiales contenidos en cada una de dichas guía pasan por 2 pruebas de calidad. Luego de su proceso, cuando las carteras están listas, se almacenan en lotes de 20 unidades.
“Prima” – Para elaborar una cartera se requieren 2 paños de cuero y 3 horas hombre. Para este año se estima ingresar 60 guías de materiales accesorios, y los materiales contenidos en cada una de dichas guía pasan por 1 prueba de calidad. Una vez terminadas, las carteras se almacenan en lotes de 25 unidades.
“Emira” – Para elaborar una cartera se requieren 2 paños de cuero y 2 horas hombre. Además, para este año se estima ingresar 250 guías de materiales, y se hace una prueba de calidad en una de cada dos guías de ingreso. Las carteras terminadas se almacenan en lotes de 50 unidades.
• El costo de cada hora hombre está en S/ 7, incluyendo beneficios sociales.
• Se sabe que el uso de la maquinaria, en forma anual, se aproxima a estos porcentajes por el total de unidades por modelo: 30% carteras “Valega”, 40% carteras “Prima” y 30% carteras “Emira”.
Con esta información, se solicita:
a) Calcular el costo unitario de producción para cada modelo, según el costeo tradicional y asumiendo que el Costo Indirecto de Fabricación puede asignarse en función a las horas hombre. ¿Es conveniente esta base de asignación? ¿Por qué? Justifique su respuesta (2p)
b) Calcular el costo de producción total para cada modelo y el costo unitario de producción, según el criterio ABC. (3p)
c) Compare y analice los resultados unitarios del costeo tradicional y ABC. ¿Existe subsidio para algún modelo? ¿Qué sugiere hacer? (1p)
d) Si se sabe que el precio de las carteras en el mercado oscilan entre S/ 100 y S/ 300, y usted determina que el precio de los tres modelos propuestos debe ser tal que se logre un 25% de margen bruto (utilidad bruta / ventas), ¿qué acciones comerciales tomaría con respecto a cada modelo? Analice sus valores y decida qué hacer con cada modelo. (2p)
e) Si los gastos anuales de esta empresa son S/ 90 000 al año, preparar un estado de resultados consolidado de la empresa. (1p)
f) ¿En qué aspecto incidiría para reducir costos en esta empresa? Justifique. (1p)
CASO 2: Chocotejas Galia S.A. – Presupuesto operativo (10p)
ResponderEliminarLos hermanos Galia, tienen planeado iniciar un negocio de preparación y venta de chocotejas a nivel Lima, y quieren posicionarse con productos de alta calidad. Tendrán una pequeña planta donde se elaboran estos dulces y dos tiendas para las ventas a consumidores directos.
De acuerdo a un análisis previo del mercado, los hermanos Galia determinaron:
El precio de venta de cada chocotejas será 2.0 soles.
De acuerdo a los estimados de ventas del 2006, se deberían vender:
1 trimestre = 60 000 unidades 2 trimestre = 75 000 unidades
3 trimestre = 80 000 unidades 4 trimestre = 100 000 unidades
El proceso de elaboración de chocotejas es el siguiente:
Se inicia fundiendo el chocolate y bañando con éste los moldes de tejas.
A su vez, se colocan dos medias pecanas peladas con manjar blanco dentro del molde de chocolate y se le baña nuevamente con otra capa de chocolate.
Una vez que se tienen los moldes llenos con las pecanas, el manjar blanco y las capas de chocolate, se refrigeran.
La chocotejas lista se desmolda y se forra con papel platina, luego con una envoltura de papel de seda. Esta envoltura se pega con un pequeño sticker circular para evitar que se abra.
Las chocotejas envueltas se colocan en cajas y se despachan a los puntos de venta.
Por el tipo de proceso, no existían inventarios de productos en proceso.
En cuanto a los costos en este proceso, se conoce que:
El chocolate se compra en cajas que contienen 6 tabletas. Cada caja cuesta S/ 6.30 y de cada una de ellas se obtiene 50 chocotejas.
El manjar blanco se compra en baldes de 5 kilos, a un costo de S/ 54 por balde, del cual se obtienen 450 chocotejas.
El papel platina se compra en rollos de 2.5 metros cuadrados. Un rollo cuesta S/ 5.00 y alcanza para 100 chocotejas.
Cada pecana cuesta S/ 0.09 y se usa una por teja.
El costo del papel seda por chocotejas es S/ 0.015 y cada sticker cuesta S/ 0.08
Hay dos etapas de mano de obra directa: La primera etapa es el moldeo, donde se utiliza 10 minutos de una persona por cada caja de chocolate, y el costo por hora es de S/ 12. La segunda etapa es el empaque, que toma 1.5 minutos por chocotejas y cuesta S/ 9 la hora.
Los costos indirectos de fabricación variables se asignan a razón de S/ 0.24 por chocotejas.
Otros costos y gastos son fijos por mes:
Sueldos administrativos S/ 10 000
Alquileres de tiendas S/ 1 750
Depreciación de planta S/ 3 000
Depreciación de oficinas S/ 2 000
Provisiones S/ 1 000
Distribución S/ 1 250
TOTAL FIJO S/ 19 000
Además, se sabe que:
Se espera que el año 2007 se tengan ventas iguales al año 2006.
La política de inventarios de chocotejas implica tener sólo un 10% de las ventas proyectadas en cada trimestre al inicio del mismo periodo.
Los inventarios de la materia prima principal, el chocolate, deben ser constantes e iguales a 10 cajas. Del resto de insumos no se guardaba inventario, sino que se compraba únicamente lo que se espera consumir en cada mes.
Sólo los insumos comestibles son materiales directos.
El pago de impuesto a la renta se hará anualmente, a una tasa de 30%.
Con la información proporcionada, se solicita elaborar los siguientes programas trimestrales:
a. Presupuesto de Ventas, en unidades y soles. (1p)
b. Presupuesto de Producción. (1p)
c. Presupuesto de Compras de Materiales Directos. (1p)
d. Presupuesto de Consumo de Materiales Directos. (1p)
e. Presupuesto de Mano de Obra Directa. (1p)
f. Presupuesto de Costos Indirectos de fabricación. (1p)
g. Presupuesto de Costo de Ventas. (1p)
h. Presupuesto de Estado de Ganancias y Pérdidas. (1p)
i. Mencione un factor concreto del entorno peruano que podría afectar el nivel de ventas de esta empresa. Justifique claramente su respuesta. (1p)
j. Sugiera una acción que podría aplicar para mejorar la estructura de costos de esta empresa. Justifique. (1p)